Опціони як мотивація працівників в Україні. Як отримати виплати та які податки заплатити?

15 лютого, 13:00
Вы также можете прочесть этот материал на русском языке

Наразі в Україні досить складно юридично правильно оформити видачу опціонів працівникам. Що важливо врахувати?

Наведемо приклад: роботодавець може запропонувати працівникові передати йому частку на підприємстві. Але постає проблема з узгодженням майбутньої ціни, умов викупу частки, оцінкою капіталізації непублічної компанії, примусовою реалізацією такої домовленості. Закон про ТОВ овариства з обмеженою відповідальністю) дещо спростив застосування опціонів, і тепер достатньо прописати відповідні умови в корпоративному договорі. Але на практиці, як і раніше, залишається багато питань, зокрема й з боку самих співробітників.

Відео дня

Багато спеціалістів IT-сфери, що надають послуги іноземним IT-компаніям, або вже є власниками фантомних або реальних опціонів, або хоч раз зіштовхувалися з подібними обговореннями в компаніях. Цьому допомагає лібералізація українського валютного законодавства, що відбулася на початку 2019 року. Вона дозволила громадянам України без отримання окремих ліцензій легально купувати частки іноземних компаній та укладати опціонні угоди.

Але питань все ще більше, ніж відповідей. Як опціон має бути закріплений? Як зрозуміти, що написано у договорі? Які наслідки спричиняє володіння акціями іноземної компанії? Чи потрібно звітувати про їх отримання? Чи виникають податкові зобов’язання? Чи можна отримати виплату на власний рахунок в Україні?

Не беремо зараз до уваги коректність оформлення мотиваційного плану з погляду компанії-нерезидента, де можуть існувати різні вимоги до учасника, наприклад офіційне працевлаштування, що вкрай рідко зустрічається в реаліях IT-фахівців. Уявімо, що компанія зі свого боку дотрималася всіх формальностей і готова оформити угоду зі співробітником.

Договір опціону (англ. Stock Option Agreement) полягає у письмовій формі. За всієї поваги англійського права до усних домовленостей сторін, на практиці існування такої угоди та конкретні умови її складно довести. Сам договір, найімовірніше, міститиме лише основні положення та при цьому посилатиметься на мотиваційний план, внутрішні політики компанії, статут чи акціонерну угоду. Чому варто це все також запитати та прочитати? Тому що певні положення цих документів можуть призвести до неможливості або реалізації опціону або отримання виплати, або скористатися своїми правами співробітником України.

Далі про саму реалізацію опціону та отримання виплати. Реалізація не відбувається сама собою — вона починається з підписання та направлення повідомлення на адресу компанії. І далі відбувається те, що найчастіше виявляється сюрпризом для співробітника, за акції необхідно заплатити. Так, нижчу ціну, ніж ринкова, але все ж таки зі своїх коштів ще до отримання якоїсь вигоди.

Припустимо, співробітник готовий платити, але тепер варто підшукати брокера та підготувати документи для банку (українського чи зарубіжного) із поясненням майбутньої транзакції. Далі, щоб передати акції у власність, часто необхідно дочекатися відповідного рішення ради директорів компанії. І ось коли співробітник їх нарешті отримав, він стикається із забороною на їх продаж на термін, зазначений у договорі. І тоді можна чекати виходу на IPO роками або продати акції назад тієї ж компанії. Іноді навіть за ту саму ціну.

Як картина виглядає з погляду оподаткування? Кожен випадок індивідуальний, але за деяких обставин співробітник, як резидент України, може бути зобов’язаний подати податкову декларацію з податку на прибуток компанії-нерезидента, утримати та сплатити податок з доходу від продажу акцій у розмірі 15%.

Якщо ми говоримо про купівлю акцій за «стандартним» або фантомним опціоном, то в Україні формально може виникнути зобов’язання сплатити податок у момент купівлі акцій за пільговою ціною. Але у зв’язку з тим, що опційні програми можуть поширюватися хоч і на обмежену, але досить велику кількість осіб, ексклюзивність знижки, а отже, і необхідність сплати податку, — досить спірне питання. Враховуючи також той момент, що для українських податкових органів наявність знижки не є очевидною (адже вони не володіють інформацією про справедливу ринкову вартість іноземних акцій), на практиці цей податок не сплачується.

А ось у момент продажу акцій різниця між ціною купівлі та вартістю, за якою акції були перепродані, оподатковується за ставкою 19,5% (ПДФО + військовий збір). Подібний дохід також оподатковуватиметься біля джерела в країні компанії-нерезидента. При цьому, якщо між Україною та такою країною укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, учасник опціонної програми може спробувати зарахувати (цілком або частково) сплачений за кордоном податок у рахунок українського.

Ситуація дещо ускладнюється у разі дарування акцій або «fully paid» фантомного опціону. Зобов’язання зі сплати податку виникає у співробітника вже в момент отримання акцій у подарунок — ті самі 19,5%. Відповідно, подати декларацію та сплатити податок необхідно ще до того, як стане відомо, чи дадуть акції реальний дохід у майбутньому.

А ось вдруге співробітник буде змушений сплатити податок з усієї суми, вирученої від продажу акцій, оскільки Податковий кодекс України не дозволяє вирахувати із загальної суми базову вартість акцій, з якої раніше вже було сплачено податок. Ставка податку і в цьому випадку залишається тією самою — сумарно 19,5%.

Чому ми також говоримо тут про оподаткування фантомного опціону, хоча це сприймається співробітником швидше як грошова премія? Тому що, найімовірніше, компанія-нерезидент здійснюватиме таку виплату не на рахунок ФОП за надані послуги, а на рахунок фізичної особи, як виплату за опціоном. У такому разі ставку єдиного податку на 5% застосувати буде неможливо.

І ще трохи про формальності — отриманий у такий спосіб іноземний дохід необхідно буде внести до податкової декларації за відповідний рік та вчасно подати.

Якщо подивитися на всі формальності та процедури, може здатися, що іноземна компанія надає українському фахівцю «ведмежу послугу», надаючи йому опціон. Мине деякий час, перш ніж в українців виробиться культура декларування своїх доходів та оплати належних. Але цей перевірений роками мотиваційний механізм добре працює. Компанії досягають добрих результатів, коли співробітники працюють на їх капіталізацію роками.

Приєднуйтесь до нас у соцмережах Facebook, Telegram та Instagram.

poster
Картина ділового тижня

Щотижнева розсилка головних новин бізнесу і фінансів

Розсилка відправляється по суботах

Показати ще новини
Радіо НВ
X