Спрощена процедура імпорту з України до ЄС. Як це працює?
Платники ПДВ, які імпортують товари до ЄС, можуть скористатися спрощенням процедури імпорту. Йдеться про безготівкову схему сплати ПДВ при імпорті.
Співавтор: Іванна Левко — Старший консультант в MDDP, податковий радник
Незалежно від того, чи ви хочете імпортувати товари до ЄС з України або з іншої країни, що не є членом ЄС, варто знати, який варіант є найбільш вигідним для виконання процедури імпорту та випуску товарів для вільного обігу.
Застосування спрощеної процедури є вигідне з точки зору фінансової ліквідності (економії грошових потоків) з погляду на ПДВ, який у Польщі в основному становить 23% (стандартна ставка ПДВ, в окремих випадках передбачені знижені ставки). Однак застосування цієї спрощеної процедури супроводжується низкою формальних вимог, які в деяких випадках можуть бути значною проблемою для імпортерів.
Стандартна процедура імпорту
Стандартний термін сплати імпортного ПДВ у Польщі становить лише 10 днів від дати повідомлення митних органів про суму мита та ПДВ, що підлягає сплаті.
Пізніше, після здійснення оплати, платник ПДВ може повернути сплачену суму в поданій декларації з ПДВ (ПДВ-кредит), щоб зберегти її нейтральність. Однак, між платежем та поверненням ПДВ може пройти значний проміжок часу.
Зокрема, це відбувається наступним чином :
По-перше, декларація з ПДВ, до якої може бути включена до податкового кредиту сума ПДВ, подається до 25 числа наступного місяця після імпорту,
По-друге, виплата ПДВ податковим органом, як правило, здійснюється протягом 60 днів після подання декларації з ПДВ,
Перед поверненням ПДВ податкова часто проводить податкову перевірку, що може затягнути всю процедуру.
Через такі часові рамки основний метод розрахунків суттєво знижує фінансову ліквідність компаній, коли імпортери змушені чекати на відшкодування ПДВ, сплаченого при імпорті, фактично близько трьох місяців або й більше після ввезення товарів.
Таким чином, ці імпортери,
Альтернатива — спрощена процедура імпорту
Спрощена процедура, як правило, передбачає безготівкову сплату ПДВ.
Це рішення дозволяє сплатити суму ПДВ, що підлягає сплаті при імпорті товарів, безпосередньо в декларації з ПДВ. Така декларація подається за період, в якому виникло податкове зобов’язання з ПДВ при імпорті товарів. У цій же декларації платник податків також вказує ПДВ-кредит до повернення.
Спрощений механізм розрахунків робить імпорт не лише нейтральним з точки зору ПДВ, але й нейтральним з точки зору грошових потоків. У порівнянні зі стандартною процедурою, імпортеру не потрібно сплачувати ПДВ готівкою на митниці, після чого він повинен чекати на його повернення за процедурою відшкодування ПДВ.
Умови застосування спрощеної процедури імпорту
Для того, щоб скористатися спрощеною процедурою, імпортер повинен відповідати декільком вимогам (наведеним нижче).
а) Реєстрація платника ПДВ
Перш за все, спрощеною процедурою можуть скористатися лише зареєстровані платники ПДВ або компанії, які зареєструються для цілей сплати ПДВ у Польщі перед імпортом.
б) Документи до податкової служби
Крім того, імпортер повинен подати до відповідної митниці документи, які підтверджують, що він бажає скористатися спрощеною процедурою імпорту перед запланованим імпортом. Таке повідомлення слід подати начальнику митного органу, компетентного за місцезнаходженням або місцем проживання платника податків, а у випадку платників податків, які не мають місцезнаходження або місця проживання в Польщі, — начальнику Митно-податкового управління у Вроцлаві.
Таке повідомлення повинно містити довідку про відсутність податкової заборгованості зі сплати податків, що становлять дохід державного бюджету, та внесків на соціальне страхування (видану не раніше, ніж за 6 місяців до ввезення товарів), а також підтвердження реєстрації підприємства як активного платника податку ПДВ. Замість довідки про відсутність податкової заборгованості платник податків може подати письмову декларацію, яка засвідчує як відсутність податкової заборгованості, так і факт реєстрації як активного платника ПДВ. Така заява подається під відповідальність за неправдиві свідчення, що підтверджується пунктом, який обов’язково має бути включений до такої заяви: «Мені відомо про кримінальну відповідальність за декларування недостовірної інформації».
Для того, щоб зберегти право на сплату ПДВ за спрощеною процедурою, платник податків повинен кожні півроку подавати довідки або письмові заяви про відсутність заборгованості з податків та соціальних платежів.
в) Користування послугами податкового представника
Платник податків повинен додатково здійснювати своє митне оформлення через представника, як правило, митну агенцію (ця вимога не застосовується лише в тому випадку, якщо платник податків має статус уповноваженого економічного оператора АЕО або має спеціальний дозвіл на спрощену систему оподаткування).
г) Пізніше: заповнення декларації з ПДВ
Останній критерій, який необхідно виконати при спрощеній процедурі, здійснюється після імпорту товарів.
Розрахунок за імпорт повинен бути здійснений у декларації з ПДВ, поданій за період, в якому виникло податкове зобов’язання за імпортовані товари. Вона повинна бути заповнена не пізніше ніж протягом 4 місяців, рахуючи з місяця, наступного за місяцем, в якому виникло податкове зобов’язання з імпорту цих товарів.
Втрата права на імпорт за спрощеною процедурою
Невнесення декларації з ПДВ протягом 4 місяців, починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому виникло податкове зобов’язання з імпорту цих товарів, призведе до втрати права здійснювати такий імпорт за спрощеною процедурою. Це означатиме обов’язок заплатити заборгованість з ПДВ при імпорті з нарахуванням штрафних відсотків.
Підсумки
Як бачимо, використання спрощеної процедури пов’язане з низкою вимог, але переваги, які вона дає, є дуже вигідними для імпортерів. Таким чином, для того, щоб скористатися перевагами спрощеної процедури, підприємство повинно:
1. зареєструватися або бути зареєстрованим як платник ПДВ у Польщі
2. повідомити митницю про те, що планує скористатися спрощеною процедурою імпорту та кожні шість місяців подавати довідки або письмові заяви про відсутність заборгованості по податках та соціальному забезпеченню
3. подавати митні декларації через представника (передбачені певні винятки)
4. відобразити імпортний ПДВ у податковій декларації з ПДВ за відповідний період.
Практичні поради
У зв’язку з тим, що в більшості випадків імпорт здійснюється митною агенцією, яка є податковим представником, то вона несе солідарну відповідальність за зобов’язання платника податків при імпорті (за винятком випадків, коли платник податків має статус уповноваженого економічного оператора АЕО або має спеціальний дозвіл на спрощену систему).
Через це необхідно чітко домовитися з митною агенцією про те, як виглядатиме співпраця та як розподілятиметься відповідальність під час застосування спрощеної системи.
Тому часто потрібен зовнішній консультант на етапі узгодження умов з митною агенцією та запровадження внутрішніх процедур для мінімізації ризиків і забезпечення безперешкодного проходження товарів через кордон із застосуванням спрощеної системи оподаткування ПДВ.
