Налоги в Дія.City. Как альтернативная система налогообложения будет отличаться от общих условий
С 2022 года в Украине должен заработать специальный правовой и налоговый режим для ІТ-компаний — Дія.City, который обещает обеспечить низкую налоговую нагрузку украинскому бизнесу и положительно повлиять на инвестиционную привлекательность компаний.
Об этом пишет в колонке для НВ Бизнес руководитель налогово-юридической практики EY в Украине Владимир Котенко.
Как отмечает Котенко, сейчас для индустрии важно, от какой суммы будет начисляться ЕСВ — от размера минимальной зарплаты или от всей суммы выплаты.
Также для ІТ-компаний актуально, как будет происходить корпоративное налогообложение резидентов: как выбирать между налогом на прибыль предприятий и налогом на выведенный капитал (ННВК), и как именно последний будет функционировать.
Текущая версия налогового законопроекта № 5376 предполагает такие ставки:
- налог на доходы физических лиц — 5%;
- военный сбор — 1,5%;
- ЕСВ — 22% от одной минимальной зарплаты.
Как отмечает автор колонки, если эти ставки останутся по итогам второго чтения, компании, работающие на общей системе налогообложения, ощутят значительное облегчение.
Сейчас они платят 18% НДФЛ, 1,5% военного сбора и 22% ЕСВ (база начисления ЕСВ ограничена 15 минимальными зарплатами). В то же время для компаний, которые работали с ФОПами на упрощенной системе налогообложения, ставки вырастут незначительно: планируется прибавить только 1,5% военного сбора.
Кому будет выгоден налог на выведенный капитал?
В качестве альтернативы налогу на прибыль предприятий, резидентам Дія.City предлагают платить налог на выведенный капитал (ННВК) по ставке 9%. Такие предприятия не будут платить налог на нераспределенную прибыль.
При этом, ННВК будет уплачиваться только тогда, когда компания будет распределять дивиденды или осуществлять операции, приравненные к выводу капитала.
Как отмечает автор колонки, дискуссионным вопросом остается применение «налога на репатриацию» — налог на доходы нерезидентов. Принятая в первом чтении версия законопроекта оставляла этот налог, однако в ходе подготовки ко второму чтению стало ясно, что в этой части законопроект требует существенных изменений, пишет Котенко.
«Эксперты еще обсуждают детали перехода по налогу на прибыль на ННВК. Скорее всего, будут предусмотрены переходные положения, которые будут учитывать отличия в режимах налогообложения и обезопасят резидентов Дія.City от двойного налогообложения. В то же время для резидентов Дія.City планируется и возможность обратного перехода — с ННВК на налог на прибыль», — отметил Котенко.
Также он отметил, что у компаний будут лимиты на сотрудничество с ФОПами. Ожидается, что выплаты плательщикам единого налога, которые будут превышать 50% расходов компании (в 2024 году) будут облагаться ННВК. С 2025 года планка будет снижена до 20%.
Как отмечает автор колонки, в настоящее время также обсуждается введение нормы, согласно которой, начисленные резидентом Дія.City дивиденды не будут включаться в налогооблагаемый доход, если в течение последних двух лет указанная компания дивиденды не платила.
Полную версию колонки Владимира Котенко Как налогообложение в Дія City будет отличаться от общих условий можно почитать по ссылке.
