Опционы как мотивация сотрудников в Украине. Как получить выплаты и какие налоги заплатить?

15 февраля, 13:00
Цей матеріал також доступний українською

Сейчас в Украине достаточно сложно юридически правильно оформить выдачу опционов сотрудникам. Что важно учесть?

Приведем пример: работодатель может предложить работнику передать ему долю в предприятии. Но возникает проблема с согласованием будущей цены, условий выкупа доли, оценкой капитализации непубличной компании, принудительной реализацией такой договоренности. Закон об ООО (общества с ограниченной ответственностью) несколько упростил применение опционов и теперь достаточно прописать соответствующие условия в корпоративном договоре. Но на практике по-прежнему остается много вопросов, в том числе и со стороны самих сотрудников.

Видео дня

Многие специалисты IT сферы, предоставляющие услуги иностранным IT компаниям, или уже являются владельцами фантомных или реальных опционов, или хоть раз сталкивались с подобными обсуждениями в компаниях. Этому помогает и либерализация украинского валютного законодательства, состоявшаяся в начале 2019 года. Она позволила гражданам Украины без получения отдельных лицензий легально покупать доли иностранных компании и заключать опционные сделки.

Но вопросов все еще больше, чем ответов. Как опцион должен быть закреплен? Как понять, что написано в договоре? Какие последствия влечет за собой владение акциями иностранной компании? Нужно ли отчитываться об их получении? Возникают ли налоговые обязательства? Можно ли получить выплату на свой счет в Украине?

Не берем сейчас во внимание корректность оформления мотивационного плана с точки зрения компании-нерезидента, где могут существовать разные требования к участнику, например, официальное трудоустройство, что крайне редко встречается в реалиях IT специалистов. Представим, что компания со своей стороны соблюла все формальности и готова оформить сделку с сотрудником.

Договор опциона (англ. Stock Option Agreement) заключается в письменной форме. При всем уважении английского права к устным договоренностям сторон, на практике существование такой сделки и конкретные ее условия сложно доказуемы. Сам договор скорее всего будет содержать только основные положения и при этом ссылаться на мотивационный план, внутренние политики компании, устав или акционерное соглашение. Почему стоит это все также запросить и прочесть? Потому, что определенные положения этих документов могут привести к невозможности или реализации опциона, или получения выплаты, или воспользоваться своими правами сотрудником из Украины.

Далее о самой реализации опциона и получении выплаты. Реализация не происходит сама собой — она начинается с подписания и направления уведомления на адрес компании. И далее происходит то, что зачастую оказывается сюрпризом для сотрудника — за акции необходимо заплатить. Да, более низкую цену, чем рыночная, но все же со своих средств еще до получения какой-то выгоды.

Допустим, сотрудник готов платить, но теперь стоит подыскать брокера и подготовить документы для банка (украинского или зарубежного) с пояснением будущей транзакции. Далее, для передачи акций в собственность зачастую необходимо дождаться соответствующего решения совета директоров компании. И вот, когда сотрудник их наконец получил, он сталкивается с запретом на их продажу на срок, указанный в договоре. И тогда можно ждать выхода на IPO годами или продать акции обратно той же компании. Иногда даже за ту же цену.

Как картина выглядит с точки зрения налогообложения? Каждый случай индивидуальный, но при некоторых обстоятельствах сотрудник, как резидент Украины, может быть обязан подать налоговую декларацию по налогу на прибыль компании-нерезидента, удержать и оплатить налог с дохода от продажи акций в размере 15%.

Если мы говорим о покупке акций по «стандартному» или фантомному опциону, то в Украине формально может возникнуть обязательство уплатить налог в момент покупки акций по льготной цене. Но в связи с тем, что опционные программы могут распространяться хоть и на ограниченное, но достаточно большое количество лиц, эксклюзивность скидки, а значит и необходимость уплаты налога, — довольно спорный вопрос. Учитывая также тот момент, что для украинских налоговых органов наличие скидки не является очевидным (ведь они не владеют информацией о справедливой рыночной стоимости иностранных акций), на практике этот налог не уплачивается.

А вот в момент продажи акций разница между ценой покупки и стоимостью, по которой акции были перепроданы облагается налогом по ставке 19,5% (НДФЛ + военный сбор). Подобный доход также будет облагаться налогом у источника в стране компании-нерезидента. При этом, если между Украиной и такой страной заключен договор об избежании двойного налогообложения, участник опционной программы может попробовать зачесть (полностью или частично) уплаченный за рубежом налог в счет украинского.

Ситуация несколько усложняется в случае дарения акций или «fully paid» фантомного опциона. Обязательство по уплате налога возникает у сотрудника уже в момент получения акций в подарок — все те же 19,5%. Таким образом, подать декларацию и уплатить налог необходимо еще до того, как станет известно, принесут ли акции реальный доход в будущем.

А вот во второй раз сотрудник будет вынужден оплатить налог со всей суммы, вырученной от продажи акций, поскольку Налоговый кодекс Украины не позволяет вычесть из общей суммы базовую стоимость акций, с которой ранее уже был уплачен налог. Ставка налога и в этом случае остается прежней — суммарно 19,5%.

Почему мы также говорим здесь о налогообложении фантомного опциона, хотя это воспринимается сотрудником скорее, как денежная премия? Потому, что скорее всего компания-нерезидент будет осуществлять такую выплату не на счет ФЛП за оказанные услуги, а на счет физического лица, как выплату по опциону. В таком случае ставку единого налога в 5% применить будет невозможно.

И еще немного о формальностях — полученный таким образом иностранный доход необходимо будет внести в налоговую декларацию за соответствующий год и вовремя ее подать.

Если посмотреть на все формальности и процедуры, может показаться, что иностранная компания оказывает украинскому специалисту «медвежью услугу», предоставляя ему опцион. Пройдет некоторое время прежде чем у украинцев выработается культура декларирования своих доходов и оплаты причитающихся. Но этот проверенный годами мотивационный механизм отлично работает. Компании добиваются хороших результатов, когда сотрудники работают на их капитализацию годами.

Присоединяйтесь к нам в соцсетях Facebook, Telegram и Instagram.

poster
Картина деловой недели

Еженедельная рассылка главных новостей бизнеса и финансов

Рассылка отправляется по субботам

Показать ещё новости
Радіо НВ
X