Упрощенная процедура импорта из Украины в ЕС. Как это работает?
Плательщики НДС, импортирующие товары в ЕС, могут воспользоваться упрощенной процедурой импорта. Речь идет о безналичной схеме уплаты НДС при импорте.
Соавтор: Иванна Левко — Старший консультант в MDDP, налоговый советник
Независимо от того, хотите ли вы импортировать товары в ЕС из Украины или из другой страны, не являющейся членом ЕС, следует знать, какой вариант наиболее выгоден для выполнения процедуры импорта и выпуска товаров для свободного обращения.
Применение упрощенной процедуры выгодно с позиции финансовой ликвидности (экономии денежных потоков) с учетом НДС, который в Польше в основном составляет 23% (стандартная ставка НДС, в отдельных случаях предусмотрены пониженные ставки). Однако применение этой упрощенной процедуры сопровождается рядом формальных требований, которые порой могут добавить значительные проблемы для импортеров.
Стандартная процедура импорта
Стандартный срок уплаты импортного НДС в Польше составляет всего 10 дней со дня уведомления таможенных органов о сумме пошлины и НДС, подлежащей уплате.
Позже, после оплаты, плательщик НДС может вернуть уплаченную сумму в поданной декларации по НДС (НДС-кредит), чтобы сохранить ее нейтральность. Однако между платежом и возвратом НДС может пройти значительный промежуток времени.
В частности, это происходит следующим образом:
Во-первых, декларация по НДС, в которую может быть включена в налоговый кредит сумма НДС, подается до 25-го числа следующего месяца после импорта.
Во-вторых, уплата НДС налоговым органом, как правило, производится в течение 60 дней после подачи декларации по НДС.
Перед возвратом НДС налоговая часто проводит налоговую проверку, которая может затянуть всю процедуру.
Из-за таких временных рамок основной метод расчетов существенно снижает финансовую ликвидность компаний, когда импортеры вынуждены ждать возмещения НДС, уплаченного при импорте, фактически около трех месяцев или более после ввоза товаров.
Таким образом эти импортеры,
Альтернатива — упрощенная процедура импорта
Упрощенная процедура, как правило, предусматривает безналичную уплату НДС.
Это решение позволяет уплатить сумму НДС, подлежащую уплате при импорте товаров, непосредственно в декларации по НДС. Такая декларация представляется за период, в котором возникло налоговое обязательство по НДС при импорте товаров. В этой же декларации налогоплательщик также указывает НДС-кредит к возврату.
Упрощенный механизм расчетов делает импорт не только нейтральным с точки зрения НДС, но и нейтральным с точки зрения денежных потоков. По сравнению со стандартной процедурой импортеру не нужно платить НДС наличными на таможне, после чего он должен ожидать его возврата по процедуре возмещения НДС.
Условия применения упрощенной процедуры импорта
Для того чтобы воспользоваться упрощенной процедурой, импортер должен соответствовать нескольким требованиям (приведенным далее).
а) Регистрация плательщика НДС
Прежде всего упрощенной процедурой могут воспользоваться только зарегистрированные плательщики НДС или компании, которые зарегистрируются для целей уплаты НДС в Польше перед импортом.
б) Документы в налоговую службу
Кроме того, импортер должен подать в соответствующую таможню документы, подтверждающие, что он желает воспользоваться упрощенной процедурой импорта перед запланированным импортом. Такое уведомление следует подать начальнику таможенного органа, компетентного по местонахождению или месту жительства налогоплательщика, а в случае налогоплательщиков, не имеющих местонахождение или места жительства в Польше, — начальнику Таможенно-налогового управления во Вроцлаве.
Такое сообщение должно содержать справку об отсутствии налоговой задолженности по уплате налогов, составляющих доход государственного бюджета, и о взносах на социальное страхование (выданную не ранее чем за 6 месяцев до ввоза товаров), а также подтверждение регистрации предприятия как активного налогоплательщика НДС. Вместо справки об отсутствии налоговой задолженности налогоплательщик может подать письменную декларацию, удостоверяющую как отсутствие налоговой задолженности, так и факт регистрации активного плательщика НДС. Такое заявление подается под ответственность за ложные показания, подтверждаемые пунктом, который обязательно должен быть включен в такое заявление: «Мне известно об уголовной ответственности за декларирование недостоверной информации».
Для того чтобы сохранить право на уплату НДС по упрощенной процедуре, налогоплательщик должен каждые полгода подавать справки или письменные заявления об отсутствии задолженности по налогам и социальным платежам.
в) Использование услуг налогового представителя
Налогоплательщик должен дополнительно осуществлять свое таможенное оформление через представителя, как правило, таможенное агентство (это требование не применяется только в том случае, если налогоплательщик имеет статус уполномоченного экономического оператора АЭО или имеет специальное разрешение на упрощенную систему налогообложения).
г) Позже: заполнение декларации по НДС
Последний критерий, который нужно выполнить при упрощенной процедуре, осуществляется после импорта продуктов.
Расчет за импорт должен быть произведен в декларации по НДС, поданной за период, в котором возникло налоговое обязательство за импортируемые товары. Она должна быть заполнена не позднее 4 месяцев, считая с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство по импорту этих товаров.
Потеря права на импорт по упрощенной процедуре
Невнесение декларации по НДС в течение 4 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство по импорту этих товаров, приведет к потере права осуществлять такой импорт по упрощенной процедуре. Это будет означать обязанность заплатить задолженность по НДС при импорте с начислением штрафных процентов.
Итоги
Как видим, использование упрощенной процедуры связано с рядом требований, но преимущества, которые она дает, очень выгодны для импортеров. Таким образом, для того чтобы воспользоваться преимуществами упрощенной процедуры, предприятие должно:
1. зарегистрироваться или быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС в Польше
2. сообщить таможне о том, что планирует воспользоваться упрощенной процедурой импорта, и каждые шесть месяцев подавать справки или письменные заявления об отсутствии задолженности по налогам и социальному обеспечению
3. подавать таможенные декларации через представителя (предусмотрены определенные исключения)
4. отобразить импортный НДС в налоговой декларации по НДС за соответствующий период.
Практические советы
В связи с тем что в большинстве случаев импорт осуществляется таможенным агентством, которое является налоговым представителем, то оно несет солидарную ответственность за обязательство налогоплательщика при импорте (кроме случаев, когда налогоплательщик имеет статус уполномоченного экономического оператора АЭО или имеет специальное разрешение на упрощенную систему).
Поэтому необходимо четко договориться с таможенным агентством о том, как будет выглядеть сотрудничество и как будет распределяться ответственность при применении упрощенной системы.
Поэтому зачастую необходимо привлекать внешнего консультанта на этапе согласования условий с таможенным агентством и введения внутренних процедур для минимизации рисков и обеспечения беспрепятственного прохождения товаров через границу с применением упрощенной системы налогообложения НДС.
