Налоговое планирование для владельца бизнеса: минимальные правила гигиены

30 сентября 2020, 09:00

Десять ошибок при планировании бизнес-деятельности.

За последние несколько месяцев все научились мыть руки и еще раз убедились в том, что минимальная гигиена является крайне важной. Впрочем, профилактика нужна не только тогда, когда речь идет о собственном здоровье, но и в вопросах персонального налогового планирования, особенно для зарубежных активов и бизнеса, работающего за пределами Украины.

Видео дня

Многие владельцы не уделяют достаточно внимания налоговым аспектам при планировании операций как за рубежом, так и в Украине. В результате, несмотря на кропотливый труд по подготовке определенного проекта, все усилия могут оказаться напрасными, если возникнут налоговые риски или фискальные органы сообщат, что вы (по их мнению) является преступником.

Мы предлагаем рассмотреть десять основных ошибок при планировании бизнес-деятельности за рубежом и в Украине.

1. Избегать уплаты налогов, используя «агрессивное налоговое планирование».

В отличие от классического налогового планирования, которое только помогает свести к минимуму лишние налоговые выплаты (например, недопущение двойного налогообложения) там, где это разрешено законом, «агрессивное планирование» используется для уклонения от уплаты налогов вообще. Речь идет о введении налоговиков в заблуждение, создании фиктивных компаний или соглашений, различных сделках, которые не имеют никакой бизнес-цели, кроме уменьшения налогового бремени.

Фискальные органы многих стран сейчас применяют разнообразный инструментарий для раскрытия схем «агрессивного налогового планирования». Достаточно новым «оружием» в руках является Директива Совета ЕС 2018/822 (DAC6).

DAC6 возлагает на широкий круг лиц, в том числе на налогоплательщиков ЕС, обязанность по раскрытию налоговым органам ЕС трансграничных операций, соответствующих определенным признакам. Все налоговые органы ЕС будут иметь доступ к информации, которая была раскрыта в соответствии с DAC6, в рамках автоматического обмена между налоговыми органами стран ЕС также Швейцарии и Лихтенштейна).

По сути, процесс предусматривает отслеживание операций с налоговой выгодой. А дата начала такого отслеживания (25 июня 2018) — это момент признания абсолютной неприемлемости для ЕС использования агрессивного налогового планирования.

Кстати, штрафы за невыполнение требований DAC6 в некоторых юрисдикциях могут измеряться десятками, сотнями тысяч или миллионами евро (например, на Кипре штраф может достигать 20 000 евро, а в Польше — 4400000 евро).

Если вспомнить, что в некоторых странах Европы уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов теперь ждет не только плательщика, но и его консультантов, стоит быть осторожнее при применении «творческого подхода» к налогам.

poster
Дайджест главных новостей
Бесплатная email-рассылка только лучших материалов от редакторов НВ
Рассылка отправляется с понедельника по пятницу

2. Использовать услуги номинальных акционеров в иностранных компаниях

Услуги номинальных акционеров ранее часто использовались для обеспечения конфиденциальности владения иностранной компанией.

Однако сегодня номинальных акционеров уже давно игнорируют для целей раскрытия структуры владения бизнесом, в частности при открытии счетов в банках (которые требуют сообщать о реальных владельцах/контроллерах), для целей финансового мониторинга операций и тому подобное.

В рамках Международного стандарта по автоматическому обмену информацией (Common Reporting Standard или CRS), который скоро должен быть введен и в Украине, информация о бенефициарных владельцах иностранных компаний станет доступной украинским налоговым органам.

Согласно стандарту CRS, целый ряд субъектов (банки, некоторые страховые компании, кредитные союзы, инвестиционные трейдеры, компании по управлению фондами) будет обязана раскрыть данные о своих клиентах налоговым органам.

Не забывайте, что для целей правил контролируемых иностранных компаний (КИК), которые начнут действовать в Украине уже со следующего года, именно реальный бенефициар будет раскрываться в Украине налоговым органам для целей представления КИК-отчетности. Напомним, что штраф за непредставление соответствующей отчетности составит 300 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц (630 600 грн по состоянию на 2020 год).

Поэтому использование услуг номинальных акционеров уже давно не спасает от раскрытия структуры владения бизнесом и является лишь источником проблем и затрат. Выбор у бизнеса прост — или передавать свои структуры во владение доверенным лицам, с которыми отношения номинального владельца не задокументированы (крайне опасный способ), либо переходить к стандартам прозрачности владения.

3. Не отслеживать собственный налоговый статус или надеяться, что наличие сертификата налогового резидента иностранного государства автоматически спасет от претензий украинских налоговых органов.

Многие владельцы бизнеса, которые являются гражданами Украины, имеют собственность за рубежом и часто находятся за пределами Украины в течение достаточно длительного времени — как в делах, так и на отдыхе. Возникают связи с другими странами: у кого-то дети родились в США, у кого-то учатся в Лондоне.

Известны случаи, когда налоговые органы иностранного государства пытаются признать таких лиц своими налоговыми резидентами и заставить платить налоги.

Вот пример из реальной жизни. Федеральный Верховный суд Швейцарии признал, что семейная пара имеет центр жизненных интересов в Швейцарии, поскольку им на праве собственности принадлежит дом, в котором постоянно проживает жена. Несмотря на наличие у мужа арендованного жилья и должности в компании в ЮАР, а также факта нахождения жены в течение значительного периода времени в ЮАР, суд признал, что семья является налоговыми резидентами Швейцарии, поскольку имеет центр жизненных интересов в Швейцарии, где находится место постоянного проживания мужа и жены.

Посмотрим и на любимую среди многих украинцев Испанию. Здесь лицо может считаться налоговым резидентом, если у его мужа/жены, детей или лиц, находящихся на его иждивении, постоянное место жительства или центр жизненных интересов находится в Испании.

Эмиграция не всегда решает вопрос. Например, украинский налоговый резидент получил вид на жительство в другой стране, выполняет минимальные требования этого государства для получения там сертификата налогового резидента и считает, что теперь он уже не является налоговым резидентом Украины. Но стоит помнить, что факт наличия сертификата не является «прививкой» от интереса украинских налоговых органов к вашей персоне. К процессу миграции стоит отнестись ответственно, осуществив ряд подготовительных шагов в стране, которую вы хотите оставить в прошлом как место уплаты налогов. В частности, в Украине нужно решить вопрос с недвижимостью и ценными активами, военным учетом, трудоустройством или предпринимательской деятельностью (если лицо зарегистрировано как СПД), оформлением выезда на постоянное место жительства за границу в миграционной службе.

Иначе мы не можем исключить ситуацию, когда на ваши деньги будут претендовать фискалы менее двух стран одновременно.

4. Сочетать личные и корпоративные финансы

Среди украинских владельцев бизнеса до сих пор распространена практика, когда владелец компании за ее счет покрывает свои персональные расходы и использует корпоративные средства для личных целей. Чаще всего речь идет об обучении детей, дорогостоящем лечение, отдыхе, аренде жилья.

Несмотря на то, что налоговые органы многих стран все чаще обращают внимание на такие операции, их наличие может иметь весьма неприятные последствия.

Так, оплата расходов бенефицара и членов его семьи со счета компании за рубежом может быть признана его доходом и подлежит налогообложению в Украине (НДФЛ 18% + военный сбор 1,5%). В то же время вероятное применение штрафных санкций в размере 25% от суммы неуплаченного налога и пени за каждый день просрочки.

По нашему мнению, от подобных практик надо отказываться в ближайшее время. Что касается прошлых периодов — если существует высокий риск выявления налоговиками «неправильных» расходов, следует оценить сценарий с их добровольным декларированием и уплатой налогов. Некоторые страны предоставляют для таких целей инструмент в виде налоговой амнистии (Украина также рассматривает этот сценарий для использования в недалеком будущем).

5. Тратить значительно больше собственных официальных доходов

Иногда элементарная проверка может показать, что годовые расходы бенефициара бизнеса значительно превышают сумму его официального дохода. Для налоговых органов это может свидетельствовать об уклонении от декларирования и уплаты налогов.

Стоит обратить внимание на этот аспект и тщательно анализировать состояние своих персональных доходов и расходов, ведь мы ожидаем появления механизма контроля над фактическими затратами лиц в ближайшее время.

Также надо отказаться от бесконтрольного пополнения своих счетов в банках наличными средствами через автоматические сервисы и отделения банков.

6. «Забывать» о возможных налоговых последствиях в Украине, если операции происходят за рубежом

Это одна из самых больших ошибок, которую может допустить любой владелец бизнеса при планировании деятельности за рубежом.

Например, платя налоги с определенных доходов в Канаде или Австрии, он и понятия не имеет, что все равно обязан декларировать эти доходы и платить налоги и в Украине — разве что получив кредит (зачет) на сумму, которая уже была уплачена за рубежом.

И это уже нарушение, которое в один прекрасный день будет обнаружено.

7. Оставлять структуру бизнеса без изменений и диагностики с момента ее создания

Некоторые очень самоуверенно считают, что, создав когда-то надежную бизнес-структуру, он надежно защищен от претензий со стороны налоговых органов разных стран хотя бы на несколько лет.

Например, принятый в этом году Закон 466 (ранее — законопроект 1210) потребует пересмотра многих существующих международных структур и бизнес-практик в целом, а не только точечного анализа налоговых последствий отдельной операции.

На международном уровне следует отметить Директивы ЕС по предотвращению уклонения от налогообложения (ATAD I и ATAD II), которыми были установлены правила КИК и общие «антиуклонисткие» нормы (GAAR). Также с конца 2019 на стадии имплементации в законодательстве разных стран находятся антигибридные правила и правила налогообложения стоимости активов при выводе их в другие юрисдикции (так называемый exit tax).

Все это будет влиять на деятельность международных бизнес-структур, финансовые потоки между компаниями и процесс отчетности по определенным операциям.

Следует всегда «держать руку на пульсе» и в случае значительных изменений обязательно тестировать свой бизнес и структуру владения активами на соответствие новым правилам.

8. Владеть иностранными компаниями и большим количеством других зарубежных активов без надлежащего структурирования

Хаотичное (без консолидированной и понятной структуры) владение или владения непосредственно физическим лицом значительным количеством различных иностранных активов может усложнить управление такими активами, превратить процесс их наследования в невыполнимую миссию, а также создать ряд других проблем.

К структурированию персональных активов надо подходить тщательно, понимая цель, которую перед собой ставит владелец активов (сохранение капитала или его приумножение, продажа, наследование семьей и т. д.).

В зависимости от цели структура владения персональными активами должна создаваться индивидуально. Важно также понимать, что чужой пример не всегда является оптимальным, ведь за каждой корпоративной структурой стоят интересы определенных лиц, которые могут не совпадать с вашими. Следовательно, не делайте ошибку вроде «создам себе фонд, потому что Иван уже такой сделал!».

9. Считать, что наследование можно не планировать, оставляя этот вопрос на решение наследникам

Опасность конфликтов между наследниками, потери бизнеса (захват партнерами наследодателя и исключения его родственников из списка собственников) или материальные потери или уменьшение стоимости имущества — все это последствия непродуманности плана наследования.

А если ваши активы (они же — будущее наследство) находятся в разных странах, то для перечисления всех возможных проблем и нюансов понадобилась бы отдельная статья. Поэтому создайте траст, составьте завещание или поинтересуйтесь другими способами защиты интересов ваших детей.

10. Верить, что современные банки работают на клиентов

Прошли времена, когда банкиры пытались удовлетворить и удержать клиента. Сегодня при осуществлении платежей все чаще кажется, что клиент «держится за банк», а не наоборот.

Учитывая каждый раз высокие требования к банкам в сфере противодействия отмыванию средств и налоговых злоупотреблений огромные риски в случае невыполнения банками этих требований), современные банки вынуждены брать на себя роль Цербера, и в этом контексте комфорт клиентов уже давно не является для них приоритетом.

Ваши операции должны быть прозрачными и понятными, а репутация — безупречной. Впрочем, даже в таком случае нет гарантии, что обслуживающий банк не создаст вам проблему на ровном месте, когда вы меньше всего этого ожидаете (например, из-за транзакций, осуществляемых вашими несвязанными контрагентами).

Итак, планируя транзакции, принимайте во внимание банкиров как фактор риска с самого начала. Может оказаться, что на обсуждение всех деталей крупной сделки с контрагентом вы потратите гораздо меньше времени, чем потом на диалог с банкирами.

Показать ещё новости
Радіо НВ
X