Карантин и налоги: что меняется для бизнеса
Какие налоговые изменения вводятся в Украине в связи с карантином
Текст подготовлен в соавторстве с юристом INTEGRITES Викторией Швидченко
Китай освобождает от НДС отдельные операции и оказывает поддержку компаниям, которые были вынуждены приостановить свою деятельность и понесли значительные убытки. Великобритания выдает кредиты по низкой процентной ставке. Дания предоставляет плательщикам отсрочку на уплату НДС. Это лишь несколько примеров того, как государства оперативно реагируют на кризис, возникший в результате пандемии коронавируса. Поддержать бизнес, снизить налоговое бремя и временно освободить от штрафов — это ключевые инструменты, которые они применяют.
Украина движется в том же направлении. 18 марта 2020 президент Зеленский подписал пакет законов, касающихся поддержки налогоплательщиков на время национального карантина (законы № 3220, 3219, 2538, 2539). Эти законы еще не опубликованы, однако, уже сейчас известно, что будут применяться новые правила налогообложения.
Ослабление налогового режима, налоговые каникулы, освобождение от штрафов — чего ожидать бизнесу в течение карантина?
Налоговые каникулы
Установлены налоговые каникулы для плательщиков отдельных видов налогов с 1 марта по 30 апреля 2020:
1) Не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки в собственности или пользовании физических и юридических лиц;
2) Объекты нежилой недвижимости в собственности физических или юридических лиц не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество. И это прекрасная возможность для предпринимателей обсудить арендную плату с арендодателем на время карантина;
3) Не начисляется и не уплачивается единый социальный взнос (ЕСВ) для физических лиц-предпринимателей, фермерских хозяйств и самозанятых лиц (медицинская, юридическая, научная практика
Кроме того, по 1 января 2023 года освобождается от налогообложения НДС ввоза в Украину лекарственных средств, медицинских изделий и других товаров, необходимых для реализации централизованных программ в сфере здравоохранения, закупаемых только специально уполномоченным на это лицом.
Так же до 1 января 2023 освобождается от НДС безвозмездная поставка указанных выше лекарственных средств, медицинских изделий и медицинских услуг пациентам.
Налог на доходы физических лиц
Срок подачи декларации об имущественном состоянии и доходах продлен до 1 июля 2020 года, а срок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — до 1 октября 2020 года.
Налоговые проверки
Новые законы, которые подписал президент, запрещают проводить документальные и фактические проверки с 18 марта по 31 мая 2020 года.
План-график плановых проверок обновят и опубликуют до 30 марта 2020 года, а уже начатые проверки будут временно остановлены до 31 мая.
Запрет на проведение проверок не распространяется на проведение документальной внеплановой проверки только в одном случае. Речь идет о ситуации, когда предприятие заявит бюджетное возмещение НДС на сумму выше 100 000 гривен. Тогда налоговой службе будет разрешено провести такую проверку.
Похожие правила будут работать и для проверок по ЕСВ. Это мораторий на осуществление документальных проверок с 18 марта по 18 мая 2020 года, а также остановка текущих проверок до 18 мая 2020 года.
В то же время в новых законах вообще не сказано о камеральных проверках. Штрафы по нарушениям, связанным с НДС и акцизом на период карантина не отменены, поэтому можно ожидать, что камеральные проверки будут проводиться в общем порядке.
Важно: с 18 марта по 31 мая 2020 останавливается течение сроков давности, которые Налоговый кодекс предусматривает для определения обязательств налоговой службой.
Это означает, что при расчете 1095 дней (общий срок для определения налогового обязательства) или 2555 дней (применяется к проверкам по трансфертному ценообразованию) не будет учитываться 75 дней указанного периода. Такое изменение повлияет на исчисление сроков давности в долгосрочной перспективе, ведь они составляют менее трех лет.
Штрафы: охрана, отмена!
Штрафовать за налоговые нарушения, совершенные за период с 1 марта по 31 мая этого года, не будут.
В этом контексте стоит обратить внимание на несвоевременную регистрацию НДС и акцизных накладных. Несмотря на то, что регистрация налоговой накладной не является начислением, декларированием или уплатой НДС (за что по закону предусматривается освобождение от штрафов), можно предположить, что штраф за несвоевременную регистрацию НДС и акцизной накладной с 1 марта по 31 мая 2020 применяться не будет. Впрочем, по этому вопросу будут нужны официальные разъяснения налоговых органов.
Конечно, есть исключения. На время карантина штрафы продолжат применять в общем порядке к нарушениям по:
• Отчуждение имущества в налоговом залоге;
• Правил обращения полного или этилового спирта на акцизных складах;
• Начисления, декларирования и уплаты НДС, акциза и ренты.
Кроме того, в течение трех весенних месяцев этого года налогоплательщикам не будет начисляться пеня, а в случае начисления ее будут списать.
То же касается и ЕСВ. С марта по конец мая 2020 штрафовать за несвоевременную или неполную уплату ЕСВ, а также несвоевременное представление отчетности не будут. Аналогично будут действовать с пеней.
Временные послабления — это однозначно позитивный сдвиг, который поддержит украинский бизнес в трудное кризисное время. Впрочем, стоит уделять должное внимание подаче отчетности и не забывать о большинстве налогов, к которым налоговые каникулы не применяются. призыв «берегите себя» касается и граждан, и бизнеса.
