Артем Ковбель

Партнер, соучредитель Crowe Erfolg, член ASIS, ACFE, ASCP

Для компании такой профилактикой является процедура форензик. При ее проведении учитываются все аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Даже нематериальные — например, конфликт интересов в руководстве. Даже если его по факту нет — форензист способен заметить возможные причины и заранее уведомить о рисках руководство. Получается, как в поговорке: «предупрежден — значит вооружен».

Причины мошенничества

Их может быть множество, но главным мотиватором к действию становится удачное сочетание трех факторов (на профессиональном сленге это называют «треугольник мошенничества»):

1. Благоприятная возможность. Обычно она возникает в компаниях со слабой системой внутренней защиты, где собственники пренебрегают даже элементарной «гигиеной» (нет системы физического контроля, IT безопасности, службы финансового контроллинга и СЭБ (службы экономической безопасности), не проводится финансовый аудит и т. д.

2. Потребность/Мотив. Зависит от обстоятельств и даже — от пороков мошенника. Например, к воровству может подтолкнуть шопоголизм, любовь к азартным играм, привычка жить не по средствам, форс-мажорные обстоятельства и прочее.

3. Наличие оправдания. Делать что-то нехорошее гораздо проще, когда есть эффективное объяснение своему поступку. Тогда совесть грызет меньше. Или вообще не грызет — у кого как. В нашем случае оправданием может быть обида на руководство или убежденность в собственной неоцененности, неудовлетворенность уровнем зарплаты и т. д.

Теперь рассмотрим, как этот треугольник мошенничества работает на практике. Все примеры, приведенные ниже, реальные.

Кейс # 1. Агрокомпания

Условия развития событий: один из собственников практически не участвует в процессе управления компанией, так называемый «диванный акционер», еще один — миноритарный акционер и директор предприятия по совместительству. В какой-то момент мажоритарный акционер заметил, что за 4 года операционные показатели компании ухудшились и, чтобы понять причину, заказал аудит с элементами процедуры форензик.

Что выявил аудит:

• связанные лица, в которых миноритарий числился акционером и на которые без четких объяснений перевели 40% контрактов компании;

• завышенные расходы на капексные инвестиции;

• деньги, выведенные на предприятия с фиктивными признаками;

• крупные суммы денег, взятые из оборотных средств компании под видом взяток правоохранительным органам;

• налоговый кредит, переведённый на связанные лица путем проведения бестоварных операций;

• деньги, преднамеренно потерянные в банке с ВА, на самом деле выведены из банка по цепочке путём кредитования под малоценные залоговые средства.

Согласно треугольнику мошенничества получается такая цепочка:

Благоприятная возможность: миноритарий с полномочиями в операционном контроле;

Потребность/мотив: ранее потерянные деньги от неудачной инвестиции в стартап;

Оправдание: я нахожусь в операционном контроле, ежедневно веду хозяйственную деятельность, несу все риски (общаюсь с кредиторами, борюсь с конкурентами, рейдерами и правоохранителями), а значит, я заслуживаю прибыли свыше 20% своей текущей доли, я и есть настоящий собственник.

Нанесённый ущерб компании составил $10 млн.

Кейс # 2. Представительство публичной транснациональной компании в Украине.

Условия развития событий: руководство отметило негативные финансовые показатели и, чтобы разобраться, инициировало проведение процедуры форензик в украинском офисе. Цель — проверить на «прозрачность» СЕО, поскольку, несмотря на падение прибыли компании, он каждый год покупал себе новый автомобиль. Такое поведение вызвало недоумение у иностранных акционеров.

Что выявила проверка:

• отсутствие на складах части продукции, которая скорее всего была реализована за наличные;

• регулярные денежные перечисления на выплату зарплат и бонусов мертвым душам;

• подтасовки в выплате бонусов;

• завышенные скидки покупателям;

• закупка сырья по завышенным ценам от связанных лиц и т. д.

Согласно треугольнику мошенничества получается такая цепочка:

Благоприятная возможность: отсутствие надлежащих систем контролей в компании, значительное доверие деятельности СЕО.

Потребность/Мотив: желание СЕО зарабатывать больше, а делать меньше.

Оправдание: я беру ненадолго взаймы, а позже отработаю с помощью лучших финансовых результатов.

Нанесённый ущерб компании: $3 млн.

Такие кейсы демонстрируют логику мошенников (треугольника мошенничества) и его эффект на бизнес компаний.

Чтобы частично обезопасить себя и свой бизнес от такого рода действий, помните о следующих правилах:

• Forensic catch rule — воруют в 100% компаниях, вопрос лишь материальности сумм;

• Выход из операционного контроля компании, равнозначен потере бизнеса;

• Форензик — блюдо, которое подают холодным (не спешите наказывать сразу, нужно все точно изучить, чтобы выявить всех участников мошеннической схемы) ;

• Если хотите найти мошенника — Follow the green (следуйте за деньгами);

Будьте внимательны.

Присоединяйтесь к нам в соцсетях Facebook, Telegram и Instagram.