Налоговый статус украинцев за границей

26 мая, 16:31
Цей матеріал також доступний українською

Что важно учесть?

Многие украинские граждане из-за полномасштабного вторжения России вынуждены оставаться за границей. Кто-то оказался там перед войной и не смог вернуться, другим пришлось покинуть Украину после 24 февраля. Понятно, что сейчас что-то очень трудно прогнозировать и может произойти так, что в зависимости от ваших обстоятельств, ваше пребывание за границей может быть длительным.

Видео дня

Как только вы уладили основные вопросы вашего вынужденного переезда (поиск жилья, оформление необходимых документов и т. п.), мы советуем обсудить дальнейшую перспективу — и, в частности, ваш налоговый статус. Вот почему это может быть принципиально.

1. Вы можете стать налоговым резидентом страны вашего пребывания

Длительное пребывание в зарубежной стране может сделать вас налоговым резидентом. В большинстве случаев это означает, что эта страна захочет обложить налогом весь ваш доход, где бы вы его ни получили: в этой стране или в любой другой (в том числе в Украине). То есть, если вы продолжаете работать как наемный работник или выполняете какую-то работу как независимый подрядчик, или вы являетесь владельцем бизнеса или недвижимости, или инвестором в финансовые инструменты, или вы айтишник который является участником корпоративного сток/опцион плана, или решили продать вашу недвижимость в Украине, чтобы иметь средства на проживание — любое государство, даже самое приветливое и дружественное, может захотеть обложить налогом ваш доход или имущество.

Какое пребывание является длительным? Чаще всего можно встретить срок в 183 дня. Очень многие страны используют этот тест: если вы находитесь в стране более 183 дней, вы становитесь ее налоговым резидентом. Однако некоторые страны применяют более сложные тесты, учитывающие не только количество дней пребывания. В отдельных странах, если у вас семья в этой стране или ваши дети пошли в местную школу, может быть достаточно 90 дней в году, чтобы считаться налоговым резидентом. В Великобритании, например, чем больше связей у вас со страной (жилье, семья, работа и т. д.), тем меньше дней достаточно находиться, чтобы считаться резидентом. Некоторые страны могут презюмировать получение вами статуса налогового резидента исходя сугубо из факта регистрации вашего места жительства в этих странах. К примеру, регистрация проживания в местном муниципалитете может быть одним из признаков признания лица налоговым резидентом в Италии.

Учитывается ли вынужденность пребывания? Этот фактор действительно может быть учтен. Два года назад мир сталкивался с подобной проблемой, когда многие из-за пандемии коронавируса были вынуждены оставаться за границей. Тогда некоторые страны признали, что время вынужденного пребывания не должно учитываться при исчислении сроков, достаточных для получения статуса налогового резидента. Однако пока мы не сталкивались с аналогичными официальными разъяснениями, которые касались войны в Украине.

2. Вы можете считаться резидентом одновременно в Украине и вашей новой стране

Известно, что Украина неохотно «отпускает» своих налоговых резидентов. К примеру, в Украине недостаточно просто находиться за пределами страны более 183 дней, чтобы потерять налоговое резидентство. Когда вы покидали Украину, вы вряд ли оформляли выезд на постоянное место жительства за границу, а значит, формально в дальнейшем проживаете и, как следствие, считаетесь резидентом в Украине. Кроме того, многие из вас могут быть зарегистрированы в качестве физических лиц —предпринимателей в Украине, что является самостоятельным безусловным признаком налоговой резидентности в Украине. При этом это не мешает вам быть резидентом и в другой стране (по признакам, приведенным выше).

То есть, вы можете иметь статус «двойного налогового резидента». Это создает риск двойного налогообложения — ведь и Украина, и ваша новая страна сочтут, что имеют право облагать налогом весь ваш доход. В таком случае на помощь могут прийти соглашения об избежании двойного налогообложения. Они обычно регулируют вопросы, когда между странами возникает конкуренция за вас как за резидента (а точнее — конкуренция за часть ваших доходов в виде налогов).

У Украины есть такие соглашения со многими странами, в том числе со всеми странами ЕС. Однако следует помнить, что соглашения с разными странами могут отличаться. Кроме того, соглашения применяют достаточно субъективные критерии, которые могут по-разному толковаться в разных странах — многое зависит от практики применения соглашений. Применение соглашения — это всегда индивидуальный случай, зависящий от конкретных обстоятельств и того, насколько развита юрисдикция.

3. Налоговые обязательства в новой стране могут возникнуть даже если вы не становитесь резидентом

Приобретение резидентства — не единственное основание для налогообложения вашего дохода. Приведем несколько примеров.

Вы работаете как наемный работник и получаете заработную плату. Если вы выполняете работу для работодателя из одной страны (например, вы продолжаете работать на украинскую компанию), физически находясь в другой стране, эта страна может облагать налогом вашу заработную плату. Здесь на помощь могут прийти соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако и они позволяют новой стране облагать налогом зарплату при определенных условиях (по наиболее распространенному правилу — если вы физически находитесь в стране более 183 дней в течение любого 12-месячного периода). Здесь также можно говорить о вынужденности вашего пребывания, но будет ли принят такой аргумент местными налоговыми органами — зависит только от местного законодательства и практики.

Вы предоставляете услуги как независимый подрядчик или консультант или предприниматель (в частности, как ФЛП) и продолжаете получать доход от заказчиков. Если вы предоставляете услуги физически находясь в другой стране, эта страна может облагать налогом ваши предпринимательские доходы. Правило «183 дней», как для зарплаты, здесь не действует. Кроме того, на вас может быть возложена обязанность регистрации для целей НДС в стране и начисления такого НДС и других регистраций. Так, например, ряд наших ФЛП продолжили свою ІТ или консультационную деятельность за рубежом, применяя украинский единый налог, но в иностранных странах на эти услуги начисляются другие налоги, которые там нужно уплачивать.

Вы являетесь директором компании. Если вы являетесь директором компании, являющейся иностранной по отношению к вашей новой стране пребывания, и продолжаете выполнять свои функции, вы можете создать для этой компании постоянное представительство или вообще создать условия для признания налоговым резидентом страны вашего пребывания не только вас, но и вашей компании. Это позволит стране вашего пребывания обложить налогом прибыль вашей компании. Потенциальные налоговые обязанности в этом случае возникают не у вас персонально, а у вашей компании.

Вы работаете в шоу-бизнесе, спорте или сфере развлечений. Это очень специфическая сфера, которая имеет свои особенности с точки зрения налогового структурирования. Но если вы работаете в этой сфере и выступаете за пределами Украины, вам следует учитывать, что ваш доход от этих выступлений может облагаться налогом в стране, где они проводятся. Поэтому вы можете быть лично обязаны задекларировать ваш доход и уплатить налог.

4. Если вы владеете бизнесом, к вам могут применяться местные правила КИК

Даже если сейчас у вас нет никаких доходов, но вы владеете бизнесом (значительными долями в юридических лицах, являющихся иностранными по отношению к стране вашего пребывания), у вас могут возникнуть налоговые обязательства в новой стране. Наверняка вы слышали о «правилах КИК» — когда страна облагает налогом нераспределенную прибыль иностранных компаний, владельцем которых является резидент этой страны. Такие правила только недавно заработали в Украине, но во многих странах мира они существуют уже длительное время.

Итак, если вы являетесь владельцем бизнеса и становитесь резидентом новой страны, вам следует оценить, существуют ли в ней правила КИК и влияют ли они на вас. Так, например, ваша украинская компания может облагаться налогом по иностранным правилам, поскольку вы (ее владелец) стали резидентом другого государства и это государство считает украинские компании вашими иностранными компаниями, к которым могут применяться его правила налогообложения к нераспределенной прибыли.

5. Если у вас есть большие активы, они могут облагаться налогом на состояние.

Некоторые страны (например, Испания) облагают налогом доходы физических лиц. Конечно, это в основном применимо к состоятельным гражданам, стоимость активов которых превышает определенный предел. Налоги на доходы могут применяться как к резидентам (на стоимость активов по всему миру), так и к нерезидентам (на стоимость активов, расположенных в этой стране). Следовательно, даже если вы не планируете приобретать резидентство какой-либо страны, но размышляете над приобретением недвижимости в ней, следует учесть наличие таких налогов.

В общем, хотел бы вас поздравить — если этот материал актуален для вашей ситуации, то вы счастливый человек, ведь у вас есть либо работа либо другие доходы, чего пока нет у многих наших соотечественников. Поэтому это своего рода приятные проблемы (в сравнении, конечно). Дополнительно добавлю — многие страны, куда уезжают наши украинцы, имеют свои налоговые освобождения и преференциальные режимы, или могут поддерживать такие интерпретации своего законодательства, которые не будут вести к налогообложению ваших доходов там. Это уже вопрос индивидуального анализа каждого отдельного кейса.

Присоединяйтесь к нам в соцсетях Facebook, Telegram и Instagram.

poster
Картина деловой недели

Еженедельная рассылка главных новостей бизнеса и финансов

Рассылка отправляется по субботам

Показать ещё новости
Радіо НВ
X