Навигатор законодательных изменений. Как декларировать наличные в рамках налоговой амнистии

Авторы:

Остап Семерак — партнер ЮФ Василь Кисиль и Партнеры, руководитель практики публичной адвокации;

Татьяна Бережная — советник ЮФ Василь Кисиль и Партнеры, руководитель практики налоговых споров.

В предыдущих выпусках нашей серии материалов мы рассказывали о налоговой амнистии, как будет выглядеть «нулевая» декларация, какие активы (квартиры, машины, средства) можно задекларировать.

Отдельная история — наличные деньги. Для того, чтобы отразить в декларации наличные средства, с которых в прошлом лицо не уплатило налог, нужно сначала разместить их на специальном банковском счете.

Почему это важно?

Недавно председатель парламентского комитета по вопросам налогов анонсировал законопроект о косвенных методах налогового контроля. Ожидается, что при приобретении ценного актива лицо должно будет объяснить налоговой, откуда у него деньги на такую покупку. Если лицо не сможет ответить, показать декларацию об амнистии, задекларированное количество наличности, оно должно будет заплатить налог с расходов, которые не сможет объяснить. Текста этой инициативы еще нет в доступе, однако наряду с другими налоговыми инструментами по уклонению от уплаты налогов, о которых мы уже писали, вероятно, такой закон будет действовать в следующем году.

5 августа этого года НБУ опубликовал на своем сайте Постановление, предусматривающее, как лицо должно разместить наличные средства на специальном банковском счете, чтобы в будущем свободно ими распоряжаться и не иметь трудностей при приобретении ценных активов.

Как открыть специальный счет?

Специальный банковский счет можно открыть в любом банке. При открытии такого счета лицо должно заполнить анкету (она является приложением к Постановлению по ссылке выше), в которой указать о происхождении наличных. Например, это могут быть следующие источники:

• активы, полученные от ведения предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности;

• активы, полученные в виде необлагаемых доходов;

• активы, полученные в виде подарка;

• другие источники происхождения (получение, приобретение) активов, которые декларируются (указать какие именно).

Перечень не является исчерпывающим, это могут быть наличные средства в национальной и иностранных валютах, банковские металлы. Также декларант должен указать страну происхождения таких активов.

Банк должен отказать декларанту в открытии специального счета или зачислении активов на такой счет, например, когда эти активы имеют источник происхождения из страны-агрессора.

Дайджест главных новостей

Бесплатная email-рассылка только лучших материалов от редакторов NV

Подпишись

Рассылка отправляется с понедельника по пятницу

Сам процесс открытия специального счета отличается от других банковских счетов тем, что декларант обязан дополнительно к документам, необходимым для открытия банковского счета, подать анкету и заявление, утвержденные Постановлением. Банк может дополнять вопросы анкеты по своему усмотрению.

Что дальше с этими счетами?

Основная задача этой процедуры — дать лицу возможность показать государству все наличные средства, из которых лицо в прошлом не уплатило налог, и какими оно хочет без проблем распоряжаться в будущем.

После завершения процедуры финансового мониторинга и подтверждения источников происхождения вышеупомянутых активов декларант может:

• перечислить такие активы на собственный текущий банковский счет;

• снять такие активы и закрыть специальный счет;

• в дальнейшем использовать этот счет как текущий (после соответствующего заявления).

Напомним, что одноразовую добровольную декларацию можно подать уже с 1 сентября 2021 года.

Законодатели отмечают, что эти инициативы — это услуга от государства для налогоплательщиков, которые хотят «обелить» свое состояние, оплатить налоги из активов, которые в прошлом не были обложены налогом, чтобы в будущем свободно ими распоряжаться.