Налоговая реформа в период военного положения. Что приняли 15 марта?

19 марта, 09:36

Верховная Рада Украины внесла изменения в Налоговый кодекс и ввела мини-налоговую реформу, которая должна улучшить состояние экономики в период военного положения.

Соавтор: Роман Емец, юрист ЮФ «Василь Кісіль і Партнери»

Единый налог

1 и 2 группа единого налога — налогоплательщики имеют право не уплачивать единый налог и не подавать соответствующие декларации. Никакие штрафные санкции за неуплату налогов и подачу деклараций не применяются.

Видео дня

3 группа единого налога:

  1. ставка единого налога — 2%;
  2. годовой доход не превышает 10 миллиардов гривен;
  3. плательщик может проводить любую хозяйственную деятельность, кроме деятельности в сфере азартных игр и страхования;
  4. плательщики освобождаются от обязательства уплачивать НДС и предоставлять соответствующую отчетность;
  5. отчетный период — календарный месяц. Единый налог уплачивается в течение 15 дней после окончания отчетного периода.

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно с 1 апреля 2022 г. Для этого лицо представляет в налоговый орган, расположенный по его налоговому адресу, соответствующее заявление и расчет дохода за предыдущий календарный год. Документы можно подать до последнего числа месяца, предшествующего периоду, в котором лицо перейдет на упрощенную систему налогообложения. Другими словами, если лицо намерено стать плательщиком единого налога с 1 апреля 2022 г., то оно должно подать соответствующие документы до 31 марта 2022 г.

Открытым остается вопрос, в пользу какого бюджета будет уплачиваться единый налог в период военного положения. Согласно общепринятому правилу единый налог уплачивается в местные бюджеты, а налог на прибыль и НДС — в государственный бюджет. По данным государственной статистики в 2021 г. 89% доходов государство получило за счет налогов, из которых более половины составили поступления в виде НДС и налога на прибыль. В настоящее время налоговые органы не предоставляли разъяснений по этому вопросу, но, вероятно, государство избрало именно такой подход для того, чтобы местные советы могли направить средства налогоплательщиков на восстановление местной инфраструктуры.

ЕСВ

Также государство предоставило право не уплачивать единый взнос:

  1. физическим лицам — предпринимателям, лицам, осуществляющим независимую деятельность и членам фермерских хозяйств — за себя в течение срока действия военного положения, а также 12 месяцев после его прекращения;
  2. плательщикам единого налога 2 и 3 группы — за мобилизованных работников. В таком случае за работодателей единый взнос уплатит государство в счет государственного бюджета.

Штрафные санкции за нарушение законодательства об уплате единого взноса не применяются в период военного положения и 3 месяцев после его прекращения.

Плата за землю, МПО и экологический налог

Государство освободило лиц, земельные участки или активы которых расположены на территориях, где ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации от уплаты:

  1. земельного налога и арендной платы — на период с 1 марта 2022 г. по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено военное положение;
  2. минимального налогового обязательства за земельные участки — за 2022 и 2023 отчетные годы;
  3. экологического налога — за 2022 отчетный год.

На сегодняшний день Кабинет Министров Украины не утвердил перечень территорий, на которых ведутся боевые действия, или временно оккупированных вооруженными формированиями рф. Вероятно, в этот перечень войдут Киевская, Черниговская, Сумская, Харьковская, Херсонская, Николаевская, Донецкая и Луганская области.

Топливо

На период действия военного положения для таких товаров, как бензин, дизельное топливо, другие нефтепродукты и сжиженный газ, ставка НДС снижается до 7%, а акцизный налог — 0%.

В структуре стоимости топлива налоговая составляющая может достигать 40%. Уменьшение налоговой нагрузки на поставку топлива преследует несколько целей.

Во-первых, это позволит наладить новые и бесперебойные цепочки поставок топлива на украинский рынок и удовлетворить существующий спрос. Это важно, поскольку в 2021 году доля импорта на топливном рынке Украины составляла более 70%. До начала войны крупнейшими импортерами топлива в Украину были россия и Беларусь. Поскольку импорт нефтепродуктов через морские порты невозможен из-за их блокировки, Украина сможет наладить их закупку через западную границу из Польши, Словакии, Венгрии и Румынии.

Во-вторых, уменьшение налоговой нагрузки снизит цену топлива для конечного покупателя. Сейчас цена на горючее достигает почти 50 грн/л. По оценкам экспертов отмена акцизного налога и уменьшение ставки НДС может снизить стоимость топлива на 25%, то есть до 38 грн/л.

Стимулирование благотворительности

Верховная Рада внедрила ряд налоговых льгот относительно благотворительной помощи государственным органам, предприятиям, организациям и т. п., стимулирующей граждан помогать государству в период военного положения:

(1) гуманитарная помощь в виде горючего и горючее, переданное Вооруженным Силам Украины или территориальной обороне, не облагаются НДС;

(2) не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором (1) целевая благотворительная помощь, предоставленная участникам боевых действий и лицам, проживающим на территории боевых действий или вынужденно покинувшим место жительства в связи с боевыми действиями и (2) нецелевая благотворительная помощь, оказываемая лицам, пострадавшим в результате вооруженной агрессии рф;

(3) в налоговую скидку физического лица входят суммы средств и стоимость имущества, пожертвованного неприбыльным организациям, в размере, не превышающем 16% суммы годового налогооблагаемого дохода такого лица. По общему правилу налоговая скидка составляет до 4% годового налогооблагаемого дохода;

(4) лица , осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и физические лица — предприниматели, пребывающие на общей системе налогообложения, могут отнести на расходы всю сумму средств или стоимость имущества, переданного в качестве благотворительной помощи государственным органам, предприятиям, организациям и т. п.

Следовательно, новые положения налогового законодательства призваны не только уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, стабилизировать такие важные сегменты экономики, как импорт топлива, но и стимулировать благотворительную помощь Вооруженным Силам Украины и другим государственным органам, предприятиям, организациям, деятельность которых критически важна в период военного положения .

Показать ещё новости
Радіо НВ
X