Андрей Реун

Партнер LCF Law Group, руководитель практики налогового права

Опубликован Закон Украины 2120-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения» и Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период военного положения» 2142-ІХ.

Принят и направлен на подпись Президенту Проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об администрировании отдельных налогов в период военного, чрезвычайного положения» 7234.

Также готовится к принятию во втором чтении Проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения хозяйствующих субъектов, связанных экономическими связями с государством — агрессором» 7232.

Среди наиболее значимых изменений, которые повлияют на широкий круг налогоплательщиков, можем выделить следующие.

Уменьшение налоговой нагрузки

1. Введен 2% налог с оборота вместо налога на прибыль и НДС

В период военного положения физические и юридические лица, без ограничений по размеру доходов и количеству наемных работников, могут перейти на упрощенную систему налогообложения и уплачивать единый налог по ставке 2% вместо налога на прибыль и НДС.

Вместе с тем не смогут перейти на упрощенную систему налогообложения организаторы азартных игр, импортеры автомобилей, валютные обменники, производители, экспортеры, импортеры и продавцы подакцизной продукции, добывающие и поставляющие полезные ископаемые, часть финансовых учреждений, а также обособленные подразделения неплательщиков единого налога и нерезиденты. Исключением из запрещенных видов деятельности является занятие добычей подземных и поверхностных вод при предоставлении услуг централизованного водоснабжения и водоотвода, а также розничной торговли подакцизными товарами.

2. Снижены акциз и НДС на горючее

Относительно бензинов моторных, сжиженного газа и бутана уменьшены ставки акцизного налога до 0 евро за 1000 литров, а ставка НДС до 7%.

3. Отменены обязательные платежи при импорте товаров и автомобилей

Физические лица освобождаются от пошлин, акцизного налога и НДС при импорте автомобилей. Физические и юридические лица освобождаются от уплаты пошлин при импорте товаров (кроме алкогольных напитков и табачных изделий).

Читайте также:

Олег Кириевский

Самая быстрая таможня. Как будет работать импорт без пошлин и НДС

Плательщики единого налога первой-третьей групп (кроме предприятий-плательщиков третьей группы по ставке 3% + НДС) освобождаются от пошлин и НДС при импорте товаров.

Важно, что все упомянутые освобождения не применяются, если товары или автомобили импортируются из государства-агрессора или оккупированной территории Украины.

Дайджест главных новостей

Бесплатная email-рассылка только лучших материалов от редакторов NV

Подпишись

Рассылка отправляется с понедельника по пятницу

4. Разрешено не платить ряд налогов

На территориях, на которых велись боевые действия или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями РФ, разрешено не платить:

• экологический налог с 1 января 2022 года по 31 декабря года, в котором отменено военное положение
• минимальное налоговое обязательство за 2022 и 2023 год
• земельный налог и арендную плату с 1 марта 2022 года и заканчивая 31 декабря года, следующего за годом в котором прекращено или отменено военное положение
• налог на недвижимое имущество за объекты жилой недвижимости за 2021 и 2022 налоговые (отчетные) годы
• налог на недвижимое имущество за объекты нежилой недвижимости за период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение

Перечень таких территорий, на которые будут распространяться освобождения, будет определяться Кабинетом Министров Украины.

Освобождение от ответственности

1. Освобождение от штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов

В течение военного положения и 6 месяцев после его окончания налогоплательщики будут освобождены от ответственности за неуплату налогов, если в результате введения военного положения не было возможности своевременно уплатить налоги.

Штрафы и пеня в связи с нарушением правил начисления и уплаты ЕСВ также не будут применяться на период действия правового режима военного положения, а также в течение трех месяцев после прекращения военного положения.

2. Освобождение от ответственности в случае утраты документации

В случае представления уведомления об утрате или невозможности вывоза первичных документов, показатели налоговой отчетности, которые формировались на основании соответствующих документов, не будут подвергаться сомнениям. Контролирующему органу будет запрещено проводить проверки за периоды, документы за которые утрачены в связи с совершением боевых действий.

Однако, если будет доказано, что потеря документов с боевыми действиями не связана, то плательщик будет считаться уклоняющимся от уплаты налогов с последующим его привлечением к ответственности.

3. Введение моратория на налоговые проверки

Установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, вычисления и уплаты ЕСВ на период действия правового режима военного положения, а также в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного положения.

Запрещено проводить налоговые проверки в период военного положения, кроме камеральных проверок в процедуре бюджетного возмещения, а также фактических проверок.

Планируемые изменения

Верховная Рада проголосовала в первом чтении за повышение в 1,5 раза налогов юридическим лицам, имеющим экономическую связь со страной-агрессором. Изменения дорабатываются для голосования во втором чтении.

Читайте также:

Вита Мирошниченко

Таможенные платежи отменены. Как ввезти автомобиль из-за границы по новым правилам?

Предлагается повысить ставки налога на прибыль, экологического налога, рентной платы и налога на имущество в 1,5 раза для юридических лиц, связанных экономическими связями с государством-агрессором.

Увеличенная ставка будет применяться к компаниям:

• участником или конечным бенефициаром которых является резидент страны-агрессора;
• которые сами получают доход из страны-агрессора;
• входящие в группу компаний, участник которых получает доход из страны агрессора или обеспечивает экономическую поддержку страны-агрессора.

Увеличение налогового бремени не будет применяться исключительно в том случае, если хозяйственная деятельность юридического лица имеет социальное, гуманитарное или экономическое значение для Украины, критерии чего будет утверждать Кабмин.