Киберспортсмен в законе. Как облагаются налогом выигрыши в международных турнирах по видеоиграм
В сентябре киберспорт признали официальным видом спорта в Украине. Предоставление официального статуса — это не только признание игроков на государственном и профессиональном уровнях, но и ряд обязанностей, в частности налоговых.
Поскольку тема киберспорта достаточно нова, пока в Украине нет единого подхода относительно налогообложения доходов от выигрышей в турнирах. Предлагаю рассмотреть отдельные аспекты налогообложения киберспортсменов, которые получают доходы от участия в турнирах мирового или локального масштаба.
Мировой опыт налогообложения доходов профессиональных геймеров
Некоторые страны гораздо раньше Украины признали киберспорт на официальном уровне. Среди них — Китай, Индия, Россия, Италия, Финляндия и Южная Корея. Поэтому в мире уже существует ряд подходов к налогообложению дохода от выигрышей в турнирах. Рассмотрим некоторые из них.
В РФ, где киберспорт был официально признан в 2016 году, призы и выигрыши, полученные по результатам соревнований, считаются доходом игроков и должны облагаться налогом в РФ. Если игрок является резидентом России, ставка налога составит 13% или 15% в зависимости от суммы выигрыша, а если иностранцем — 30%. Также, в РФ есть официальная организация электронного спорта — Федерация компьютерного спорта (киберспорта) России, при получении командами выигрышей на турнирах выступает для игроков команд налоговым агентом, то есть платит налог с каждой призовой суммы и подает сведения о такой сумме в налоговые органы. Иногда роль налогового агента выполняют сами организаторы соревнований, но часто случаются ситуации, что игроки команд вынуждены самостоятельно платить налог с полученных доходов и декларировать их.
В Китае на официальном уровне киберспортсменов и лиц, организующих киберспортивные соревнования, относят к отдельной профессии. Китайские налоговые органы трактуют их доход как обычную заработную плату, поэтому при получении выигрыша игрок —резидент Китая будет обязан оплатить от 3% до 45% налога на доходы физических лиц, а в отдельных случаях также самостоятельно составлять и подавать декларацию о своем доходе.
В Австрии выпустили разъяснения по доходу киберспортсмена-австрийца, который регулярно участвует в соревнованиях по компьютерным играм в США на независимой основе. Согласно этому документу, доход должен облагаться как бизнес-прибыль. А если игрок участвует в соревнованиях в США и за ним в прямом эфире следят 20 тыс. зрителей на стадионе и миллионы в интернете, он считается артистом. Итак призовой фонд, который он получает, подлежит налогообложению как доход артиста, а не спортсмена.
Как платить налоги украинским геймерам?
Тем временем молодые украинские игроки регулярно побеждают в различных турнирах по всему миру и получают выигрыши или призы размером в десятки или даже сотни тысяч долларов. Однако, как показывает практика, многие игроки, занимающиеся таким видом спорта, не понимают, что соответствующие доходы должны быть задекларированы и должным образом облагаться налогом в Украине.
Рассмотрим подробнее, кому нужна декларация об имущественном состоянии и доходах и когда нужно отчитываться о своих доходах в Украине
На практике профессиональные геймерские турниры часто организуют за рубежом, где доходы от выигрыша обычно выплачиваются в иностранной валюте непосредственно победителю. В таком случае, если победителем будет игрок — налоговый резидент Украины, которому необходимо будет задекларировать полученный иностранный доход путем подачи в налоговые органы Украины персональной налоговой декларации и уплатить налоги: налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) в размере 18% и военный сбор — 1,5%. При этом следует помнить, что для расчета налога нужно применять официальный курс НБУ на дату получения такого дохода. Саму декларацию следует подать до 1 мая года, следующего за отчетным (то есть 2020 года подать ее до 1 мая 2021).
Все достаточно понятно: доход от киберспорта, полученный за рубежом, следует задекларировать как иностранный и подать декларацию в налоговый орган в установленные сроки. Но как действовать, если доход от выигрыша в другой стране уже был обложен налогом за границей? Платить налоги дважды — не лучшее решение для собственного бюджета, поэтому на помощь приходят международные договоры об избежании двойного налогообложения между Украиной и соответствующим государством.
Сам факт налогообложения выигрыша в геймерских турнире за границей не освобождает от необходимости декларирования такого дохода в Украине. Однако сумма украинского налога может быть уменьшена на сумму уже уплаченного иностранного налога, что безусловно уменьшит финансовую нагрузку на игроков и поможет правильно обложить налогом их доход в обеих странах.
При наличии действующей конвенции об избежании двойного налогообложения налог, уплаченный за рубежом, можно засчитать в Украине. Для этого нужен документ (справка из иностранной налоговой службы), который сможет подтвердить сумму полученного дохода от выигрыша, а также уплату налога с этой суммы за рубежом. В некоторых случаях на этот документ нужно получить легализацию (апостиль для стран, подписавших Гаагскую конвенцию, или консульскую легализацию). Именно поэтому все требования с получением налоговой справки нужно детально проверять в каждом отдельном случае. Следует обратить внимание на то, что в случае отсутствия договора об избежании двойного налогообложения между Украиной и соответствующим государством, игрок должен заплатить налог и за рубежом, и в Украине.
Популярность киберспорта в Украине растет. Планируется даже построить многофункциональную киберспортивных арену в центре Киева, которую в будущем будут посещать много иностранных игроков. Однако сейчас в нашем государстве отсутствует политика налогообложения геймерских доходов, полученных иностранцами в Украине.
Можно прогнозировать, что в случае выплаты вознаграждения украинской компанией, организаторы соревнований должны выступать налоговыми агентами и удерживать налоги при выплате доходов иностранцам. Если же вознаграждение будет уплачено непосредственно иностранцу без привлечения украинского организатора, иностранцы будут вынуждены самостоятельно подавать налоговую декларацию и платить налоги в Украине. Однако не нужно забывать о положениях международных договоров, по которым будет существовать возможность освобождения такого дохода иностранцев от налогообложения или зачисления уплаченных налогов в Украине против налогов в стране налоговой резидентности иностранного игрока.
Кто платит налоги за несовершеннолетнего геймера
Многие исследования показывают, что самый продуктивный возраст киберспортсменов — 16−25 лет. То есть участвовать в турнирах и получать серьезные гонорары могут также несовершеннолетние игроки. Согласно действующему законодательству Украины, обязательства лиц до 18 лет по уплате налогов и выполнению других денежных обязательств берут на себя их родители (или усыновители, опекуны, попечители). Поэтому налог с полученного несовершеннолетним игроком выигрыша должны платить родители.
Безусловно, признание киберспорта в Украине на официальном и государственном уровнях раскрывает широкий потенциал для игроков, а также определяет их как спортсменов на мировой арене. В то же время такой статус обязывает правильно декларировать свои доходы. Сфера киберспорта только развивается в Украине, но довольно скоро у налоговиков может появиться мотивация проверять правильность налогообложения выигрышей. Поэтому стоит заранее понять правильный механизм налогообложения доходов, чтобы платить все необходимые налоги вовремя и в соответствии с нормами действующего законодательства.
