Единый налог в 2% и экспресс-таможня. ТОП-5 нововведений военного положения для бизнеса

В нынешних обстоятельствах у бизнеса бурно меняются, казалось бы, годами устоявшиеся правила игры. Сегодня военное положение несколько ослабило уздечку государственного управления. Подтверждением тому являются свежие нововведения, некоторые из которых уже зафиксированы «на бумаге», другие — только озвученные публично первыми лицами или просто практикуются. Самые яркие из них рассмотрим подробнее.

1. Большие мальки

Испокон веков единый налог функционировал в Украине главным образом для физических лиц — предпринимателей. Он предполагает упрощенную форму ведения учета и составления отчетности, а также легкий способ исчисления суммы налога к уплате. Единый налог, по общему правилу, для таких предпринимателей заменяет собой 4 налога: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и земельный налог.

Однако для использования преференций упрощенной системы налогообложения следует отвечать трем критериям: «вписаться» в лимиты по доходу, по количеству наемных работников, а также, где релевантно, заниматься конкретными видами деятельности. Так, например, плательщиками единого налога не могут быть лица, получившие в течение года доход, превышающий 1 167 минимальных заработных плат (в 2022 году это чуть больше 7,5 миллиона гривен).

В то же время, в середине марта были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, позволяющие становиться плательщиками единого налога третьей группы физическим лицам — предпринимателям и юридическим лицам, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 10 миллиардов гривен. То есть «доходный» лимит сразу был увеличен в более чем тысячу раз, а любые ограничения по количеству работников — сняты. Вместе с этим определены категории предприятий, которые не могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения. В частности, это компании, занимающиеся азартными играми и лотереями, производством и реализацией подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, финансовыми операциями.

Итак, на период военного и чрезвычайного положения средний и крупный бизнес получил право стать упрощенцем и платить не только меньше налогов, но и применять пониженную ставку — 2% от дохода.

И хотя это акционное предложение от государства, на первый взгляд, содержит немало подводных камней, есть информация о том, что в первый же день налоговики получили более 50 тысяч таких заявок. В последний день марта число желающих утроилось: заявки уже подали около 30 тысяч юридических лиц и около 120 тысяч физических лиц — предпринимателей.

2. Плати, если можешь

Этот же закон установил, что физические лица — предприниматели — плательщики единого налога первой и второй группы вправе не уплачивать единый налог. И хотя речь идет об относительно небольших суммах (для плательщиков первой группы — это не более 248,10 гривен, а для плательщиков второй группы — 1 300 гривен в месяц), не может не радовать тот факт, что платить или не платить налог остается на усмотрение самого предпринимателя. Своего рода такой платеж приобретает признаки доната. Важно однако правильно заполнить отчетность за такие периоды, чтобы этим самому себе не погубить предоставленное законом право.

Кроме этого, другой закон позволил просрочить сроки уплаты налогов и представление отчетности, отчитавшись в течение 3-х месяцев после прекращения или отмены военного положения. Ожидается, что вскоре этот срок будет продлен вдвое. За такие нарушения налоговики не должны использовать штрафы и начислять пеню.

3. Экспресс-таможня

Еще один «свежий» закон, который по состоянию на момент подготовки этого материала уже проголосован Парламентом, и все еще ожидает подписи Президента, обязывает проводить таможенное оформление товаров максимум за один рабочий час, то есть сокращает установленное законом время на таможенные формальности в четыре раза. Это касается товаров, которые будут ввозиться на таможенную территорию Украины плательщиками единого налога (за исключением плательщиков третьей группы со ставкой 3%). Однако следует не забывать, что последние могут выбрать для себя пониженную «акционную» ставку 2% без НДС, а также пользоваться соответствующим ускорением.

4. Катюзі — по заслузі

Одним из «пилотных» законов, принятых в ответ на развязывание в Украине полномасштабной войны, стало регламентирование основных принципов изъятия имущества РФ. Речь идет о возможности СНБО принудительно изымать без компенсации движимое и недвижимое имущество, средства, вклады в банках, ценные бумаги, корпоративные права, другое имущество (активы), находящиеся или зарегистрированные на территории Украины и непосредственно или через связанных лиц принадлежащие РФ или ее резидентам. Этот закон является правовой основой не только для изъятия заброшенной военной техники агрессора, — СМИ говорят о составлении списка компаний, чье имущество должно быть национализировано, в который в настоящее время входит около двух десятков юрлиц.

В налоговых законах тоже начинают появляться стимулы не вести никаких торгов с государством-агрессором. Причина проста — это должно быть не только аморально, но и дорого. Например, недавно проголосованный закон не предусматривает, что «упрощенцы», уплачивающие единый налог по ставке 2%, будут освобождены от НДС при импорте и реализации товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом или государством-агрессором или ввозимого с НДС территории таких государств или оккупированных ими территорий. Также такие товары, в отличие от других, не будут освобождаться от налогообложения ввозной пошлиной.

Дальше — больше: в последние дни марта в Верховную Раду был внесен законопроект о дополнительном налогообложении в Украине компаний, связанных экономическими связями с государством-агрессором. Речь идет прежде всего о корпоративном структурировании с участием резидентов РФ, а также получении доходов с источником происхождения из РФ (как предприятием — резидентом Украины, так и международной группой компаний, в которую входит последнее). Предполагается, что будет создан реестр таких субъектов, и к ним будут применяться ставки прямых налогов (на доход и имущество, рентную плату и экологический налог) с коэффициентом 1.5. Без сомнения, окончательные положения этого закона вскоре станут предметом пристального внимания коллег по юридически-налоговому цеху.

5. Коммуникация по-новому

Манера общения бизнеса и государства развернулась на 180 градусов: резко исчезла холодная конфронтация и появилось искреннее взаимодействие. Мобильные телефоны заменили стационарные, а чаты в соцсетях и мессенджерах — официальная переписка. Пропало «ждите ответа в пределах установленного законом срока», а появилось «заполните, пожалуйста, онлайн форму, — мы к вам вернемся завтра, максимум — послезавтра». Чего там говорить, даже Национальное агентство по вопросам государственной службы разъяснило, что использование государственными служащими известной фразы пограничников с острова Змеиный не является нарушением этического кодекса.

Описанные выше вещи без преувеличений беспрецедентны для украинской бизнес-среды. Тем не менее, как это часто случается, на скорую руку написанные правила игры могут не учитывать всех особенностей как самих игроков, так и ходов, которые они могут сделать. А потому когда «все уже будет Украина», необходимо, чтобы государство понемногу отходило от своей исторической приверженности позитивизму и более решительно применяло закон «по духу», чем «по букве». Это поможет Совету бизнес-омбудсмена получать меньше жалоб в будущем.

А пока Рада протягивает и свою руку помощи. Для этого у нас работает Линия помощи бизнесу во время войны — #HelpLine. Там все организовано согласно актуальным стандартам взаимодействия: минимум формализма, максимум действий. Мы действительно будем рады помочь нашим предпринимателям и помогем, чем сможем. Ведь только если объединим свои усилия, то как можно быстрее снова будем жить, планировать и работать, даже если и несколько по-другому, чем привыкли «в прежней жизни».